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Auteur |
FERNANDEZ, Julien |
Thème(s) |
Audit et commissariat aux comptes | Consolidation et groupes | Informatique : système d'information |
secteur(s) |
Groupe de sociétés |
Emetteur - Editeur : | Bibliotique |
Page(s) |
124-100 p. |
Ref |
139746 |
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Dans son rapport 2017 publié le 1 juin 2018, le H3C précise avoir relevé de nombreuses défaillances lors de ses contrôles qualités. Celles-ci concernent, notamment l'approche d'audit au regard de l'évaluation du contrôle interne pertinent pour l'audit et de celle des systèmes d'information des entités auditées. Cette remarque s'applique, à la fois, pour les mandats détenus sur des EIP mais aussi pour les autres types d'entreprises. Cette remarque est également applicable à l'audit de groupe établissant des comptes consolidés. Ce mémoire s'adresse tout particulièrement aux commissaires aux comptes intervenant sur les missions concernant ce type de structure. En pratique, la revue du système d'information est complexe mais dès lors qu'on ajoute la caractéristique consolidation, cette intervention devient encore plus complexe à mettre en place. Le thème des systèmes d'information n'est plus nouveau dans la démarche du commissaire aux comptes mais son déploiement au sein d'un groupe établissant des comptes consolidés l'est un peu plus. L'objectif de ce mémoire est de proposer au commissaire aux comptes un outil pratique permettant de mettre en œuvre une démarche d'audit adaptée au système d'information des groupes établissant des comptes consolidés. Ce mémoire permettra au commissaire aux comptes : - La réalisation de missions complémentaires sur le groupe au niveau du système d'information ; - De se passer d'expert lors de la revue du système d'information permettant ainsi de réduire le coût du recours à ces derniers ; - D'adapter son programme de travail à la suite de l'analyse du contrôle interne de l'entreprise, lui permettant d'accélérer l'audit financier. Une enquête a été réalisée dans le cadre de ce mémoire afin qu'il soit le plus précis et le plus actuel possible. Elle a permis de synthétiser les pratiques de 1136 répondants dont 83 % sont inscrits en tant que commissaires aux comptes. Pour une prise en compte correcte des particularités de la revue du système d'information dans l'établissement des comptes consolidés, dans la démarche d'audit des comptes consolidés, ce mémoire s'articule de la manière suivante : - Explication des pratiques actuelles en matière d'audit de système d'information, dont l'illustration se fera principalement par les résultats de l'étude et des témoignages de commissaire aux comptes ; - Identification et évaluation des principales zones de risques ; - Etablissement d'un programme de travail adapté, illustré par la revue de l'outil de consolidation le plus représenté dans les groupes en France, à savoir SAP Financial Consolidation. Fondé sur la pratique professionnelle de la consolidation et des systèmes d'information, les spécificités développées ont été corroborées à l'aide de partage d'expérience avec d'autres confrères. Afin de rendre ce mémoire le plus pratique possible, le lecteur pourra trouver de nombreux focus ("à l'attention du commissaire aux comptes", "en pratique", "exemple illustratif", etc.) afin d'approfondir et d'illustrer les points clés. Pour réaliser cette intervention à forte valeur ajoutée, le commissaire aux comptes pourra s'appuyer sur : - Des outils spécifiques, tels que, des questionnaires et des feuilles de travail ; - Un guide de formation des intervenants ; - Des mises en situation permettant d'illustrer les travaux à réaliser ; - Un support de restitution de la mission au groupe. Ce type d'intervention est encore mal appréhendé par les commissaires aux comptes. Pourtant, elle permet la formulation de nombreuses observations et recommandations. Cette intervention permet d'aborder la mission d'audit des comptes consolidation différemment : - En s'appuyant davantage sur l'outil de consolidation et le contrôle interne permettant ainsi de réduire les contrôles substantifs très chronophages pour la plupart ; - En ayant une meilleure vision du processus d'établissement des comptes consolidés autour de l'outil de consolidation. Sommaire : Première partie : La place du sytème d'information dans le cadre légal des comptes consolidés Chapitre 1 : Etat des lieux Section 1 : Les pratiques des commissaires aux comptes Section 2 : Les spécificités des outils d'établissement de comptes consolidés Section 3 : Le processus de consolidation autour de l'outil Chapitre 2 : La valeur ajoutée de la revue du système d'information Section 1 : Le remplacement des tests substantifs Section 2 : La sécurisation de l'opinion Chapitre 3 : Les spécificités relatives à l'acceptation de la mission et à la lettre de mission Section 1 : L'acceptation de la mission Section 2 : La lettre de mission – NEP 210 Deuxième partie : L'identification et l'évlaluation des principales zones de risques spécifiques (NEP 315 ET 330) Chapitre 1 : La prise de connaissance de l'entité et de son environnement de contrôle interne Section 1 : La stratégie informatique au sein du groupe Section 2 : La cartographie du système d'information Section 3 : L'identification des risques et les contrôles liés au processus d'établissement des comptes consolidés Chapitre 2 : Les risques inhérents au système d'information visant à l'établissement des comptes consolidés statutaires Section 1 : Le choix et la conception du logiciel de consolidation Section 2 : Le support informatique Section 3 : la sécurité informatique Section 4 : la gestion des évolutions Chapitre 3 : Les risques liés aux contrôles de l'outil de consolidation Section 1 : Les contrôles automatisés Section 2 : Les contrôles applicatifs Section 3 : L'environnement de contrôle interne Troisième partie : Présentation d'une méthodologie d'audit adaptée Chapitre 1 : NEP 300 – Le plan de mission Section 1 : L'orientation des travaux suite à l'analyse des risques Section 2 : L'évaluation du nombre d'heures de travail Chapitre 2 : NEP 300 – Le programme de travail Section 1 : La revue des contrôles généraux informatiques Section 2 : La revue des contrôles applicatifs sur les principales zones de risques Section 3 : Les contrôles à réaliser sur les documents publiés Chapitre 3 : La conclusion et le lien avec l'émission de l'opinion Section 1 : La restitution des travaux de revue Section 2 : L'incidence des travaux sur l'opinion Sommaire des annexes : Annexe 1 : Déroulement de l'enquête Annexe 2 : Résultats de l'enquête Annexe 3 : Exemple de recommandations faites à un groupe coté Annexe 4 : Etapes clés d'un processus de consolidation Annexe 5 : Etat des différentes dimensions de l'outil de consolidation SAP BFC Annexe 6 : Fonctionnement de la consolidation dans un outil Annexe 7 : Guide de formation Annexe 8 : Questionnaire d'acceptation de mission Annexe 9 : Récapitulatif de la mission Annexe 10 : Questionnaire de prise de connaissance Annexe 11 : Témoignage de Damien, Directeur Administratif et financier d'un groupe Annexe 12 : Matrice du rôle des utilisateurs Annexe 13 : Sommaire d'un cahier des charges Annexe 14 : Sommaire d'un dossier de conception détaillée Annexe 15 : Eléments de recette applicable à SAP BFC Annexe 16 : Contrôle de la sécurité informatique Annexe 17 : Modèle de guide de gouvernance Annexe 18 : Analyse du nombre d'heures Annexe 19 : Exemple d'échantillonnage Annexe 20 : Création d'un nouveau compte comptable Annexe 21 : Extraction pour contrôle des traitements de consolidation Annexe 22 : Contrôles sur l'initialisation de la consolidation Annexe 23 : Contrôle des interfaces Annexe 24 : Contrôles de liasse Annexe 25 : Contrôle du traitement des sociétés mises en équivalence Annexe 26 : Contrôle de l'élimination des titres de participation Annexe 27 : Contrôle du traitement des intragroupes Annexe 28 : Contrôle du traitement du crédit-bail Annexe 29 : Contrôle du traitement des impôts différés automatiques Annexe 30 : Contrôle du traitement des variations de périmètre Annexe 31 : Contrôle des états principaux Annexe 32 : Contrôle de la conception des annexes Annexe 33 : Exemple de support de restitution
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